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一文了解:金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
發(fā)布時間:2023-09-27 17:17:17

一文了解:金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

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黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日,中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日,國務(wù)院常務(wù)會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進行梳理,編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。  

今天帶你了解:金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策↓

 

享受主體

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

 

優(yōu)惠內(nèi)容

2027年12月31日前,對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

 

享受條件

1. 小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定,營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定,不滿12個自然月的,按照以下公式計算:

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

  2.小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

  3.金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;未單獨核算的,不得免征增值稅。


享受方式

  1.享受方式:納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次。

  2.辦理渠道:納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

 

政策依據(jù)

  1.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔201777號)

  2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020年第22號)

  3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第13號)

  4.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011300號)


政策案例

  2024年第1季度,假設(shè)A銀行向30戶小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬元以下的小額貸款,取得的利息收入共計300萬元(不含稅收入)。4月份A銀行納稅申報時,可直接申報享受免稅政策

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